Steuerberatung für gemeinnützige und mildtätige Organisationen

Gemeinnützige Vereine, Stiftungen etc. genießen Steuerbegünstigungen – diese gelten jedoch nur für Einnahmen, die für den gemeinnützigen Zweck oder aus dem gemeinnützigen Zweck generiert werden. Generell gilt, dass ein gemeinnütziger Verein jährlich eine Steuererklärung abgeben muss und damit dem Finanzamt belegt, dass die Gemeinnützigkeit weiterhin besteht. Im Regelfall wird vom Finanzamt jedoch eine Erleichterung gewährt, so dass steuerbegünstigte Einrichtungen, die keinen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb unterhalten, nur alle 3 Jahre zur Abgabe einer Steuererklärung verpflichtet werden. Die Frist zur Einreichung der Erklärung endet immer am 31. Juli des entsprechenden Jahres bzw. am 31. Dezember, wenn sie steuerlich beraten werden.

Generell können auch gemeinnützige Vereine steuerpflichtig sein. Dann sind bestimmte Grenzwerte zu beachten. Es besteht

• Gewerbesteuerpflicht, wenn die Einnahmen mehr als 45.000 Euro/Jahr betragen.
• Körperschaftsteuerpflicht, wenn die Jahreseinnahmen 45.000 Euro übersteigen und der Gewinn höher ist als 5.000 Euro.
• Umsatzsteuerpflicht, wenn der Umsatz im Vorjahr größer war als 22.000 Euro und im laufenden Jahr mehr als 50.000 Euro Umsatz erzielt werden.

Ob ein Verein eine Umsatzsteuererklärung abgeben muss oder nicht ist prinzipiell unabhängig davon, ob eine Gemeinnützigkeit vorliegt oder nicht. Entscheidend ist, ob die Kleinunternehmergrenze überschritten wird. Beträgt die Zahllast an Umsatzsteuer mehr als 1.000 Euro, muss sogar vierteljährlich eine Umsatzsteuer-Vorauszahlung beim Finanzamt eingereicht werden.

Für Vereine sind in der Regel vier Steuerarten relevant: Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Lohnsteuer und Umsatzsteuer. Gemeinnützige Vereine sind jedoch in einzelnen Bereichen von der Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer und Umsatzsteuer befreit. Zudem dürfen sie für erhalten Spenden eine Spendenbescheinigung ausstellen.

Steuerbefreit ist

• der ideelle Bereich – das sind zum Beispiel Spenden, öffentliche Zuschüsse oder Mitgliedsbeiträge
• die Vermögensverwaltung – beispielsweise Zins- oder Mieteinnahmen
• ein Zweckbetrieb – wenn der Gewinn aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit unmittelbar dem nichtwirtschaftlichen Vereinszwecks zugutekommt.

Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
Wird eine wirtschaftliche Tätigkeit außerhalb des eigentlichen Vereinszwecks ausgeübt – zum Beispiel, um mit den Gewinnen die Vereinsarbeit zu finanzieren –, sind Bruttoeinnahmen ab 45.000 Euro pro Jahr körperschaft- und gewerbesteuerpflichtig. Die Einnahmen können beispielsweise durch eine eigene Vereinsgaststätte mit dem Verkauf von Speisen und Getränken, den Verkauf einer Vereinszeitschrift oder bei Vereinsfesten erzielt werden.

Jeder Verein in Deutschland, egal, ob gemeinnützig oder nicht oder eingetragen oder nicht, muss eine Buchführung machen. Die Buchführung liefert einerseits der Vereinsverwaltung eine Übersicht über die Einnahmen und Ausgaben und dient andererseits auch der künftigen Finanzplanung. Und spätestens bei der Mitgliederversammlung hat jedes Vereinsmitglied das Recht, sämtliche Belege einzusehen und sich mit eigenen Augen über die finanzielle Situation des Vereins zu informieren.

Daher sollte die Kostenaufstellung für das Geschäftsjahr

• übersichtlich und verständlich dargestellt sein, zum Beispiel in Form einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung
• geordnet sein mit einem schnellen und einfachen Zugriff auf alle Dokumente
• mit einem Bestandsverzeichnis über die aktuellen Vermögensgegenstände geführt werden

Der Verein hat aber nicht nur Verpflichtungen seinen Mitgliedern gegenüber, sondern auch gegenüber der Finanzverwaltung. Denn mit seinem Eintrag ins Vereinsregister gilt der Verein als juristische Person und ist somit verpflichtet, sämtliche Geschäftsvorfälle zu dokumentieren und einen Status über die Vermögensverhältnisse dem Finanzamt mitzuteilen. Nur so kann das Finanzamt die Steuer- und Abgabenpflicht korrekt ermitteln. Hierfür reicht dem Finanzamt in der Regel eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung aus.

Ausnahme bei hohen Einnahmen: Liegen die jährlichen Einnahmen im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb des Vereins bei mehr als 600.000 Euro und der Gewinn über 60.000 Euro, kann das Finanzamt eine Bilanzierung verlangen. Die Erstellung einer Bilanz erfordert allerdings weitreichende Kenntnisse in Sachen Buchführung und sollte daher von einem Steuerberater erledigt werden.